会計学研究では、達成の困難な業績目標が設定され、業績目標へのコミットメントもあるときに、組織成員は高いパフォーマンスを出すことが確認されている。ただし、先行研究では、業績目標を達成することの難しさと業績目標へのコミットメントの関係は曖昧な状態にある。

　本研究では、原価企画の文脈で目標原価を達成することの難しさと目標原価へのコミットメントの関係を検討した。具体的には、原価企画研究のレビューを行い、本研究の位置付けを確認した。そのうえで、経営学や心理学領域における目標設定研究のレビューを行い、目標原価を達成することの難しさと目標原価へのコミットメントの関係に関する仮説を構築した。